+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
ГлавнаяНалогиНалог агент по налогу на прибыль

Налог агент по налогу на прибыль

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 января г. Об особенностях освобождения от налогообложения при применении международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Для освобождения от налогообложения при применении международных соглашений об избежании двойного налогообложения согласно пункта 1 ст. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Письмо Федеральной налоговой службы от 28 апреля г.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом.

Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль

В Налоговом кодексе РФ нет четкого указания на то, что налоговики вправе требовать у налогового агента документы, подтверждающие правомерность применения положений международных договоров при налогообложении дохода инофирмы.

В письме от По общему правилу при выплате дохода иностранной компании российская организация должна удержать из него налог на прибыль по ставкам, предусмотренным Налоговым кодексом, и уплатить его в бюджет п. То есть отечественная организация в такой ситуации признается налоговым агентом по налогу на прибыль.

Если до даты выплаты дохода иностранная компания представит российской организации — налоговому агенту подтверждение, что она имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у России заключен международный договор по вопросам налогообложения, применяются правила, установленные этим договором п.

Такой документ должен быть заверен компетентным органом соответствующего иностранного государства и переведен на русский язык. Отметим, что налоговики разрешают подтвердить статус налогоплательщика в качестве резидента иностранного государства распечаткой с сайта компетентного органа этой страны письмо ФНС России от Помимо подтверждения о постоянном местонахождении с 1 января г.

Если налоговый агент получит от иностранной компании все выше перечисленные подтверждения, то он удерживает налог по ставке, указанной в международном договоре, или производит выплату без удержания налога, если договором предусмотрено полное освобождение дохода от налогообложения. Применение пониженной налоговой ставки для доходов иностранных компаний или их полное освобождение от налогообложения представляет собой налоговую льготу.

При выплате иностранной компании дохода российская организация должна представить в налоговые органы соответствующий налоговый расчет. Его форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от Обратите внимание: налоговая служба считает, что такой расчет сдается и в том случае, когда доходы инофирмы не подлежат налогообложению на основании международных договоров письмо В отношении указанного расчета налоговые органы проводят камеральные проверки.

В общем случае в ходе таких проверок налоговики вправе требовать представления документов, подтверждающих право на льготы. Это предусмотрено п. Но речь в этой норме идет только о налогоплательщиках. В связи с этим на практике возникают споры с налоговыми органами о том, могут ли они истребовать у налогового агента документы о праве на льготу, примененную к доходу иностранной компании.

Налоговый кодекс РФ не уточняет, какими именно документами иностранная компания должна подтвердить право на получение дохода. Разъяснения на этот счет содержатся в письмах Минфина России от По мнению финансистов, это могут быть документы:. Налоговые органы всегда считали, что у них есть право требовать у налоговых агентов документы на льготы, примененные ими при исчислении и удержании налога с дохода иностранной компании. Москве от Но в ходе проведения камеральной проверки этого расчета налоговый орган вправе запросить документы, подтверждающие право налогового агента на применение при налогообложении дохода льготных налоговых ставок.

В комментируемом письме специалисты ФНС России подтвердили правомерность такой позиции. При этом они отметили, что если налоговый агент запрошенные документы не представит, появляются основания для его привлечения к ответственности.

Таким образом, если налоговый агент не выполнит требование налоговиков, он будет оштрафован по ст. Свой вывод налоговая служба подкрепила судебной практикой, а именно постановлением ФАС Северо-Западного округа от В нем был рассмотрен следующий спор между организацией — налоговым агентом и налоговым органом. При проведении камеральной проверки представленного налоговым агентом расчета налоговики выявили факт применения при выплате доходов иностранным компаниям пониженных налоговых ставок, предусмотренных международными договорами.

Они затребовали документы, подтверждающие право на льготные ставки, но налоговый агент это требование не выполнил. Организация сослалась на то, что не является налогоплательщиком, применяющим льготы и обязанным в соответствии со ст. Налоговики оштрафовали налогового агента по ст.

Суд первой инстанции штрафные санкции отметил. Но суды апелляционной и кассационной инстанции с этим решением не согласились. Они указали, что налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Это прямо прописано в подп. Данной обязанности корреспондирует право налоговых органов проводить налоговые проверки, а также требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента представления вышеуказанных документов. Правила проведения камеральной проверки, установленные ст.

Следовательно, к ним применяются и положения п. Таким образом, направление требования о представлении налоговым агентом документов, подтверждающих право на применение при обложении дохода иностранной компании положений международного договора, не противоречит нормам налогового законодательства.

Отметим, что ранее встречались решения судов, где они приходили к выводу, что налоговики не могут обязать налогового агента представить документы, подтверждающие право на льготы, поскольку положения п. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Такое требование закреплено в п. Налогового кодекса РФ. В случае если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Упрощён порядок подтверждения статуса фактического получателя доходов. Правительство не будет увеличивать штрафы для интернет-компаний из-за несоблюдения законов РФ. Период безналогового перевода иностранных активов в РФ продлят до года. Штраф за несвоевременное перечисление налога могут отменить. Льгота требует подтверждения Если до даты выплаты дохода иностранная компания представит российской организации — налоговому агенту подтверждение, что она имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у России заключен международный договор по вопросам налогообложения, применяются правила, установленные этим договором п.

Камеральная проверка расчета: налоговики вправе истребовать документы При выплате иностранной компании дохода российская организация должна представить в налоговые органы соответствующий налоговый расчет. По мнению финансистов, это могут быть документы: подтверждающие или опровергающие наличие у получателя дохода права усмотрения в отношении распоряжения полученным доходом и его использования; подтверждающие возникновение у иностранного лица налоговых обязательств, подлежащих уплате, наличие которых говорит об отсутствии экономии на налоге у источника в РФ при последующей передаче полученных денежных средств третьим лицам; подтверждающие ведение получателем дохода фактической предпринимательской деятельности.

Вправе ли налоговики требовать документы у налогоплательщиков Налоговые органы всегда считали, что у них есть право требовать у налоговых агентов документы на льготы, примененные ими при исчислении и удержании налога с дохода иностранной компании.

Стоит ли бороться? Книги нашего издательства: серия История. Свежий номер. Правовые беседы. Прямая речь. Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.

Налог на прибыль с доходов иностранных организаций в 2018 году

Налоговыми агентами по налогу на прибыль являются те организации, которые выплачивают доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, иностранным компаниям. Положениями ст. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по:. При этом налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено положениями Налогового кодекса. Сообщать в ИФНС по месту своего учета в письменном виде:.

Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль?

Однако налоговое агентирование не ограничивается только НДС. Если деятельность иностранной компании в России не приводит к образованию постоянного представительства, но она получает здесь доход, то в определенных ситуациях российской организации придется уплатить за иностранную фирму и налог на прибыль. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ и получающих доходы от источников в нашей стране, установлены в ст. Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией, которая выплачивает доход иностранной фирме п. Такая обязанность возникает при выплате доходов, перечисленных в п. В данный список, в частности, включены:.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Заполнение и проверка декларации по налогу на прибыль в 1С: Бухгалтерии

Налоговый агент — это организация, которую НК РФ обязывает исчислять и перечислять в бюджет налог не за себя, а за другого налогоплательщика - другую организацию или физическое лицо. Можно сказать, что налоговые агенты являются законными посредниками между налогоплательщиками и фискальными органами по вопросам взимания и перечисления налогов. Если же удержать налог невозможно например, при выдаче доходов в натуральной форме , то налоговый агент обязан сообщить об этом и о сумме задолженности в свою ИФНС. По общему правилу сделать это нужно в течение месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о невозможности удержать налог. А при невозможности удержать НДФЛ - не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором физическому лицу был выплачен доход, с которого не был удержан налог.

В Налоговом кодексе РФ нет четкого указания на то, что налоговики вправе требовать у налогового агента документы, подтверждающие правомерность применения положений международных договоров при налогообложении дохода инофирмы.

Обязанности налогового агента по налогу на прибыль возникают при выплате плательщикам налога на прибыль доходов в виде дивидендов в соответствии со статьей НК РФ, при выплате процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам на основании статьи НК РФ, а также при выплате доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство на территории Российской Федерации, в соответствии со статьей НК РФ. Если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений настоящего пункта. При этом сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога, исчисленной в порядке, установленном настоящим пунктом, и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов. Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога, установленной подпунктом 1 пункта 3 статьи настоящего Кодекса, и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами участниками в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном налоговом периоде и предыдущем отчетном налоговом периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов.

Выплата дохода инофирме: налоговое агентирование по налогу на прибыль

Налоговые агенты — это компании и индивидуальные предприниматели, которые исчисляют и платят налог в бюджет не за себя, а за другого налогоплательщика. Так определяет налоговых агентов статья 24 Налогового кодекса. Налоговый агент начисляет, удерживает и переводит в бюджет сумму налога сразу при выплате денег. Яркий пример налогового агента — компания или предприниматель, который выплачивает зарплату своим сотрудникам.

Обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль должны выполнять:. Российская организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате:.

Налог на доходы иностранных организаций (правовая позиция КС, ВС, ВАС, Минфин и ФНС РФ)

Налоговый кодекс: налог на прибыль. Пример заполнения. Переплата по НДФЛ. Что делать? Учет налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете. Налоговым агентом является лицо, обязанное перечислять налоговые платежи за иных лиц. Рассмотрим, как этот порядок реализуется по налогу на прибыль.

Агент иностранца по налогу на прибыль

Налоговый агент по налогу на прибыль — понятие, на первый взгляд, более сложное, чем хорошо знакомый нам обычный плательщик налогов. Кто признается налоговым агентом по налогу на прибыль? Налоговый агент по налогу на прибыль при дивидендах. Налоговый агент при выплате процентов и доходов иностранным компаниям. Это лицо, которое имеет обязательства по своевременному удержанию и уплате налоговых платежей перед бюджетом за налогоплательщика. Пожалуй, в качестве одного из самых известных и простых примеров налогового агента можно назвать то предприятие, которое занимается перечислением НДФЛ за своих сотрудников.

налога на добавленную стоимость; - налога на прибыль. Организация может являться налоговым агентом по любому из трех налогов.

Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль

Налоговый агент — это организация или индивидуальный предприниматель, которые Налоговый Кодекс РФ обязывает исчислять и перечислять в бюджет налог за другую организацию или физическое лицо п. Налоговые агенты, фактически являются посредниками между налогоплательщиками и государством контролирующими органами.

Плательщиками налога на прибыль, кроме российских организаций, являются иностранные организации, получающие доходы от источников в Р Ф п. Причем независимо от применяемого режима налогообложения. То есть вам нужно будет удержать с дохода иностранного контрагента и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога на прибыль.

Налоговый агент по налогу на прибыль обязан исчислить и удержать налог при выплате доходов иностранной организации, не имеющей представительства в России. О том, с каких доходов налогому агенту нужно удержать налог, подробно рассмотрено в нашей статье. Налоговый агент по налогу на прибыль — это, согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, который должен исчислять, удерживать и перечислять суммы данного налога в казну.

.

.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. cemandeport1982

    Налоговый агент по НДС

  2. loibcencomterp1986

    Читайте ещё

  3. Надежда Я.

    Исчисление и уплата налога, удерживаемого налоговым агентом, с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ Порядок уплаты налога на прибыль иностранными организациями определен в главе 25 НК РФ.

  4. mephimebel1982

    Обязанности налогового агента по налогу на прибыль — novostroyki-nn.ruн — СКБ Контур